小微企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅時(shí)用哪個(gè)稅率

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小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%.自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額.

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè).

小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,稅率是20%.

年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但是不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,稅率是20%.

"小微"優(yōu)惠再加力遞延所得稅處理根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》第十七條規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定,按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量.適用稅率發(fā)生變化的,應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量,除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外,應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用.

因此,不論本年度的適用稅率為多少,都應(yīng)按照該暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回時(shí)的適用稅率計(jì)量.例如,預(yù)計(jì)在免稅期間轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異,其對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債按零稅率計(jì)量;預(yù)計(jì)在減半期間轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異,其對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債按減半后的稅率計(jì)量;預(yù)計(jì)在優(yōu)惠期滿后轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異,其對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債按無(wú)優(yōu)惠的稅率計(jì)量.

根據(jù)上述規(guī)定,小型微利企業(yè)對(duì)于未來(lái)應(yīng)納稅所得額的預(yù)測(cè),直接影響到當(dāng)期遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理.但是市場(chǎng)總是難以把控的,即使市場(chǎng)沒(méi)有大風(fēng)大浪,但企業(yè)本身也難免波瀾動(dòng)蕩.所以小微企業(yè)如何確定以后年度是否能符合享受優(yōu)惠的條件,未雨綢繆確定差異預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回時(shí)的適用稅率,將是一個(gè)需要綜合考量的問(wèn)題.例如小型微利企業(yè)可以根據(jù)未來(lái)的銷售規(guī)模,上下游產(chǎn)業(yè)等就結(jié)合自身內(nèi)外因素等來(lái)預(yù)測(cè),這不僅僅需要會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷,更需要集體的智慧,需要財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)、人力資源等部門進(jìn)行綜合系統(tǒng)的分析后,協(xié)作完成.

小微企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅時(shí)用哪個(gè)稅率,看一遍就懂的東西不代表不重要,有些學(xué)員學(xué)習(xí)這些政策性的常識(shí)性知識(shí)時(shí)有一個(gè)誤區(qū),以為略略一瞥就行了,這些看似死硬死硬的知識(shí)點(diǎn),是常常要用到的,不能疏忽了,